Cudzinci v SR – daň z príjmov
Príjmy zo zdrojov v SR, zrážková daň a stála prevádzkareň.
Cudzinci v SR v číslach
Priznanie, zrážka a prevádzkareň
2 876,90 €
Hranica na priznanie
Len príjmy zo zdrojov v SR; pri strate vždy
19 % / 35 %
Zrážka z úrokov
Nezmluvný štát 35 %; zmluva môže znížiť
183 dní
Službová stála prevádzkareň
Služby v SR v 12 mesiacoch; zmluva môže upraviť
31. 3. 2026
Priznanie za rok 2025
Predĺženie o 3 mesiace na oznámenie
Sadzby z úrokov
| Prípad | Sadzba | Poznámka |
|---|---|---|
| Úroky a výnosy nerezidenta (§ 16) | 19 % | Zrážková daň z výplaty v SR |
| Úroky daňovníkovi nezmluvného štátu | 35 % | Bez zmluvy o zdanení |
| Úroky — príklad Švajčiarsko | 5 % | Zmluva môže sadzbu znížiť |
| Úroky — príklad Nórsko | 0 % | Zmluva môže daň v SR zrušiť |
Zrážková daň z úrokov podľa štátu
Sadzba v % z hrubej výplaty úrokov nerezidentovi
Zdroj: AI kontext: Občania - Nerezidenti SR - Daň z príjmov (double)
Kde začať
- • Cudzinec daní v SR len príjmy zo zdrojov v SR, celosvet rieši doma
- • Priznanie pri príjmoch nad hranicou alebo pri strate; lehota na jar
- • Z výplaty úrokov sa daň strháva zrážkou alebo sa zabezpečí
Priznanie a príjmy
Kto je nerezident
- • Fyzická osoba bez pobytu, bydliska a obvyklého zdržiavania v SR (§ 2 písm. g))
- • Daní v SR len príjmy zo zdrojov v SR (§ 16); celosvet rieši doma
- • Len práca v SR: priznanie typu A; aj iné príjmy: priznanie typu B
- • Prílohou kópie všetkých potvrdení o príjmoch zo zdrojov v SR
Aké príjmy patria do SR
- • Práca v SR, služby od nerezidenta, umelec a športovec v SR
- • Licencie, úroky, nájom hnuteľných vecí, odmeny štatutárov, výhry a dôchodky
- • Predaj a prenájom nehnuteľnosti v SR, prevod podielu vo firme v SR
- • Činnosť cez stálu prevádzkareň v SR
Povinnosti platiteľa výplaty
- • Registračná a oznamovacia povinnosť (§ 49a ods. 3)
- • Zrážková daň (§ 43) alebo zabezpečenie dane (§ 44 ods. 2)
- • Pri zmluve o budúcej prevádzkarni aj oznamovacia povinnosť (§ 49a ods. 5)
Stála prevádzkareň zo služieb
- • Služby v SR nad 183 dní v 12 mesiacoch — vzniká prevádzkareň
- • Zmluva môže podmienku zmeniť (napr. väzba na ten istý projekt)
- • Samotný prenájom ľudí bez riadenia vysielateľom prevádzkareň nezakladá
Príklad Rodrigez z odpovedí
- • Rezident Španielska, 5 mesiacov práca v SR, priznanie typu A
- • Príjem 11 228,85 €; poistné 1 594,59 € (sociálne 1 143,45 €, zdravotné 451,14 €)
- • Základ 9 634,26 €; nezdaniteľná časť 5 753,79 €; základ po odpočte 3 880,47 €
- • Preddavky 1 392,11 €; preplatok 654,82 €; štát pobytu Španielsko
Kalkulačka zrážkovej dane z úrokov
Orientačná zrážková daň z výplaty úrokov nerezidentovi
€
Dôležité termíny
Priznanie za rok 2025 + splatnosť dane
Priznanie za rok 2025 + splatnosť dane (príjmy v SR nad 2 876,90 € alebo strata)
Predĺženie na oznámenie podané správcovi dane do konca lehoty
Predĺženie na oznámenie podané správcovi dane do konca lehoty