Dorovnávacia daň
Minimálna daň 15 % pre veľké skupiny — prahy, pravidlá, lehoty a platba v zoznamoch.
Dorovnávacia daň v číslach
Sadzba, prah, lehoty, zákon
15 %
Minimálna efektívna sadzba
Ak je sadzba skupiny v SR nižšia, počíta sa dorovnávacia daň (§ 21 / § 22)
750 mil. EUR
Prah ročných výnosov
Konsolidované výnosy matky aspoň v 2 zo 4 období pred daným obdobím
15 mesiacov
Lehota GIR + priznanie
Po uplynutí obdobia; prechodný rok + 3 mesiace; rok 2024 → 30. 6. 2026
507/2023
Zákon o dorovnávacej dani
Účinný od 31. 12. 2023; SR zaviedla QDMTT, IIR a UTPR odklad do 31. 12. 2029
Sadzba, prahy a platba
| Položka | Hodnota | Poznámka |
|---|---|---|
| Minimálna efektívna sadzba | 15 % | § 21 (sadzba) / § 22 (daň); výpočet spoločne za subjekty v SR |
| Prah výnosov skupiny | 750 mil. EUR | Ročné konsolidované výnosy matky, aspoň v 2 zo 4 období |
| QDMTT | zavedené | Kvalifikovaná vnútroštátna daň — platí sa priamo v SR |
| IIR | odklad do 31. 12. 2029 | Pravidlo zahrnutia príjmov SR zatiaľ nezaviedla |
| UTPR | odklad do 31. 12. 2029 | Pravidlo pre nedostatočne zdanené zisky SR zatiaľ nezaviedla |
| Účet platby | 501411 / 8180 | Osobný účet daňovníka; rovnaké pre rezidentov aj nerezidentov |
| Variabilný symbol | 1700992024 | Pre zdaňovacie obdobie kalendárny rok 2024 |
| Variabilný symbol | 1700992025 | Pre hospodársky rok končiaci v roku 2025 |
| Účtovanie | 341 / 59 | Rovnako ako splatná daň z príjmov; bez odloženej dane |
Sadzba dorovnania podľa efektívnej sadzby
Modelový príklad: dorovnanie = 15 % − ETR (pri ETR 15 % a viac je nula)
Zdroj: Pravidlo 15 % (§ 21 / § 22): AI kontext Podnikatelia - Dorovnávacia daň (double)
Kde overiť postup
- • Výpočet: efektívna sadzba (§ 21) a daň (§ 22) spoločne za subjekty v SR
- • Tlačivá a XML GIR: portál finančnej správy (odkazy v zdrojoch dole)
- • Podrobné otázky a odpovede: zbierka Q&A alebo chat
Kto, výnimky, povinnosti, doklady
Koho sa zákon týka
- • Základné subjekty v SR v nadnárodnej alebo veľkej vnútroštátnej skupine s výnosmi aspoň 750 mil. EUR (2 zo 4 období)
- • Spoločné podniky a pridružené subjekty podľa § 26 založené v SR
- • Vylúčené subjekty (§ 3 ods. 6) — len ak splnia podmienky výnimky
- • Daňovník (§ 37): základný subjekt, hlavný subjekt stálej prevádzkarne, spoločný podnik
Výnimky z výpočtu
- • § 31 — malý rozsah priemerných výnosov a príjmu alebo straty
- • § 32 — kvalifikovaná správa podľa štátov (CbCR bezpečný prístav)
- • § 32a až § 32c — nové bezpečné prístavy a zjednodušené výpočty (od konca roka 2024)
- • Oznámenie aj priznanie sa podáva aj pri výnimke a aj pri nulovej dani
Povinnosti a podanie
- • Oznámenie s informáciami GIR (§ 39) + daňové priznanie (§ 40)
- • Jeden miestny určený subjekt (§ 39 ods. 4) môže podať GIR za celú skupinu v SR
- • Ak GIR podá matka v štáte s dohodou o výmene, stačí oznámenie OZN3967v24
- • Hlavný subjekt podá jedno priznanie za všetky stále prevádzkarne v SR
Doklady a pravidlá
- • Zákon č. 507/2023 Z. z. + smernica Rady (EÚ) 2022/2523 + modelové pravidlá OECD/G20 (GloBE, Pilier II)
- • Tri pravidlá: IIR (zahrnutie príjmov), UTPR (nedostatočne zdanené zisky), QDMTT (vnútroštátna daň)
- • Technické doklady k GIR: XML schéma, validátor, príručka GloBE Information Return
- • Postup a tlačivá: portál finančnej správy a MF SR (odkazy dole)
Kalkulačka dorovnávacej dane
Orientačné dorovnanie do 15 % z efektívnej sadzby a čistého príjmu
%
€
Dôležité termíny
Oznámenie GIR + daňové priznanie za kalendárny rok 2024
Oznámenie GIR + daňové priznanie za kalendárny rok 2024 (aj pri nulovej dani a pri výnimke)
Oznámenie GIR
Oznámenie GIR (§ 39) + daňové priznanie (§ 40) po uplynutí zdaňovacieho obdobia
Predĺženie lehoty, ak je zdaňovacie obdobie prechodný rok
Predĺženie lehoty, ak je zdaňovacie obdobie prechodný rok
Koniec odkladu — SR zavedie pravidlá IIR a UTPR
Koniec odkladu — SR zavedie pravidlá IIR a UTPR (dnes platí len QDMTT)
Účinnosť zákona č. 507/2023 Z. z. o dorovnávacej dani
Účinnosť zákona č. 507/2023 Z. z. o dorovnávacej dani
Lehota na odvolanie
Zdroje tejto stránky lehotu na odvolanie neobsahujú — overte ju priamo v zákone alebo sa spýtajte na /chat.