Živnostníci – daň z príjmov
Priznanie, sadzby, výdavky a termíny za rok 2025.
Živnostníci v číslach
Priznanie, sadzby, výdavky, termíny
2 876,90 €
Hranica príjmov na priznanie (2025)
Priznanie za rok 2025 pri zdaniteľných príjmoch nad túto sumu; pri strate vždy
15 %
Daň z podnikania do 100 000 € (2025)
Sadzba pri zdaniteľných príjmoch z podnikania do 100 000 €
19 % / 25 %
Daň nad 100 000 € (2025)
19 % do základu 48 441,43 €, 25 % nad túto sumu
60 %
Paušálne výdavky (2025)
Najviac 20 000 € ročne + zaplatené poistné navyše
Sadzby dane
| Prípad | Sadzba | Hranica (2025) |
|---|---|---|
| Príjmy z podnikania (§ 6 ods. 1 a 2) do limitu | 15 % | Zdaniteľné príjmy do 100 000 € |
| Základ dane do hranice (príjmy nad 100 000 €) | 19 % | Do 48 441,43 € |
| Základ dane nad hranicou (príjmy nad 100 000 €) | 25 % | Nad 48 441,43 € |
| Osobitný základ – kapitálový majetok (§ 7) | 19 % | Rok 2025 |
Základná náhrada za km – osobné auto (2025)
Suma za 1 km jazdy v € podľa obdobia
Zdroj: AI kontext: Podnikatelia - Fyzické osoby - Živnostníci - Daň z príjmov (rok 2025)
Kto je živnostník
- • Fyzická osoba s príjmami zo živnosti (§ 6 ods. 1 písm. b))
- • Oprávnenie podľa živnostenského zákona
- • Príjmy patria medzi aktívne príjmy z podnikania
Základ dane a strata
Základ dane
- • Jednoduché účtovníctvo / evidencia (§ 6 ods. 10, 11): príjmy − výdavky
- • Podvojné účtovníctvo: výsledok hospodárenia
- • Príjem so zrážkovou daňou (§ 43 ods. 6) sa do základu nezahŕňa
- • Auto so vstupnou cenou od 48 000 €: základ sa zvyšuje o rozdiel odpisov (od 2015)
- • Pri zániku živnosti: úprava o zásoby, rezervy, pohľadávky a záväzky (§ 17 ods. 8)
Daňová strata (od 2020)
- • Stratu možno vykázať len pri preukázateľných výdavkoch (nie pri paušále)
- • Odpočet nerovnomerne počas 5 rokov po sebe
- • Mikrodaňovník: najviac do 100 % základu z § 6 ods. 1 a 2
- • Ostatní: najviac do 50 % základu z § 6 ods. 1 a 2
- • Strata za rok 2020: najviac do 50 % základu
Výdavky
Spôsoby uplatnenia výdavkov
- • Paušál 60 % z príjmov, najviac 20 000 € (rok 2025) + zaplatené poistné navyše
- • Paušál len ak nie ste platiteľom DPH celé obdobie
- • Skutočné výdavky: daňová evidencia, jednoduché alebo podvojné účtovníctvo
- • Spôsob platí celé obdobie; zmena možná k 1. 1.
- • Pri paušále: evidencia príjmov, zásob a pohľadávok
Cestovné náhrady – vlastné auto (2025)
- • Osobné auto za 1 km: 0,265 € (do 28. 2. 2025) → 0,281 € (1. 3. – 31. 5. 2025) → 0,296 € (od 1. 6. 2025)
- • Jednostopové vozidlá za 1 km: 0,075 € → 0,080 € → 0,085 € v rovnakých obdobiach
- • Auto mimo obchodného majetku: PHM + náhrada za km, alebo paušál 50 % z PHM
- • PHM: podľa spotreby, knihy jázd / satelitu, alebo paušál 80 % bez knihy jázd
Stravné a rekreácia (2025)
- • Stravné za odpracovaný deň (55 % pásma 5 – 12 h): 4,57 € → 4,84 € → 5,12 €
- • Obdobia: do 31. 3. 2025 / 1. 4. – 30. 11. 2025 / od 1. 12. 2025
- • Rekreácia: 55 % výdavkov, najviac 275 € ročne; činnosť nepretržite aspoň 24 mesiacov
- • Najmenej 2 prenocovania v SR; platí aj na manžela a deti v domácnosti
Odpočty a bonusy
Nezdaniteľná časť na daňovníka (2025)
- • 5 753,79 € pri základe dane do 25 426,27 €
- • Nad hranicu: 12 110,36 € − 1/4 základu dane (najmenej 0 €)
- • Dôchodca k 1. 1. 2025: len ak dôchodok vrátane 13. dôchodku ≤ 5 753,79 €
Nezdaniteľná časť na manželku / manžela (2025)
- • 5 260,61 € pri základe dane do 48 441,43 € (mínus jej vlastný príjem)
- • Nad hranicu: 17 370,97 € − 1/4 základu dane (mínus jej vlastný príjem)
- • Len z aktívnych príjmov; spoločná domácnosť + 1 zo zákonných podmienok
Bonusy (2025)
- • Dieťa do 15 rokov: 100 € mesačne; 15 – 18 rokov: 50 € mesačne
- • Limit: 29 % základu (1 dieťa) až 64 % (6 a viac detí)
- • Úroky z bývania: 50 % úrokov; zmluvy do 31. 12. 2023 najviac 400 €, neskoršie najviac 1 200 €
- • DDS (III. pilier): príspevky najviac 180 € ročne
Poukázanie podielu dane (od 2025)
- • 2 % rodičovi (§ 50aa) + 2 % / 3 % prijímateľovi (§ 50) → spolu najviac 7 %
- • 3 % len pri dobrovoľníctve aspoň 40 hodín
- • Podmienky: nedoplatok do 5 € sa neráta; podiel najmenej 3 €
- • Zoznam prijímateľov: Notárska komora SR do 15. januára
Kalkulačka dane živnostníka (2025)
Ročná daň zo základu dane podľa príjmov z podnikania
€
€
Dôležité termíny
Priznanie za rok 2025 + splatnosť dane
Priznanie za rok 2025 + splatnosť dane (príjmy nad 2 876,90 € alebo strata)
Predĺžená lehota o 3 mesiace
Predĺžená lehota o 3 mesiace (oznámenie na tlačive do 31. 3. 2026)
Predĺžená lehota o 6 mesiacov
Predĺžená lehota o 6 mesiacov (príjmy zo zahraničia)
Vrátenie preplatku za rok 2025
Vrátenie preplatku za rok 2025 (inak do 30 dní od žiadosti / 40 dní od vzniku)
Priznanie podáva dedič
Priznanie podáva dedič (predĺženie na žiadosť najneskôr 15 dní vopred)
Registrácia inej činnosti / prenájmu; správca zaregistruje do 30 dní
Registrácia inej činnosti / prenájmu; správca zaregistruje do 30 dní
Priznanie, registrácia, platenie
Priznanie typu B (2025)
- • Povinnosť pri príjmoch nad 2 876,90 € alebo pri daňovej strate
- • Len elektronicky (podnikateľ podľa Obchodného zákonníka)
- • Pre rok 2025 tlačivo typu B (formulár MF/012186/2025-721)
- • Oznámenie o predĺžení lehoty len na predpísanom tlačive
Registrácia
- • Živnostník: registrácia z úradnej moci (od 1. 1. 2023)
- • Rozšírenie registrov od 6. 10. 2025; ďalšie registre od 15. 6. 2026
- • Iná činnosť / prenájom: žiadosť do konca mesiaca po mesiaci začatia
- • Správca zaregistruje do 30 dní; zmeny hláste do 30 dní
Platenie a preplatok
- • Daň splatná v lehote na priznanie
- • Rezident: účet 500208–OUD/8180; nerezident: 500216–OUD/8180
- • Variabilný symbol dane za 2025: 1700992025
- • Preddavky 2026: mesačne 1100012026 (trvalý 1100002026), štvrťročne 1100412026
- • Pokuta za neoprávnené podnikanie: do 1 659 € (voľná) / do 3 319 € (remeselná, viazaná)