Mestá a obce – daň z príjmov
Čo zdaňuje obec a mesto, priznanie a výdavky.
Mestá a obce v číslach
Sadzby, zrážková daň a povinnosti obce
10 %
Daň pri príjmoch do 100 000 €
Obdobie začínajúce najskôr 1. 1. 2025
21 %
Základná sadzba (100 000 € – 5 000 000 €)
Platí aj pre obdobia od 1. 1. 2017
24 %
Daň pri príjmoch nad 5 000 000 €
Obdobie začínajúce najskôr 1. 1. 2025
19 %
Daň vyberaná zrážkou
Príjmy podľa § 43; zrážkou je daň splnená
Sadzby dane
| Prípad | Sadzba | Hranica príjmov |
|---|---|---|
| Príjmy do limitu | 10 % | Neprevyšujú 100 000 € |
| Príjmy nad limit do vyššej hranice | 21 % | Prevyšujú 100 000 € a neprevyšujú 5 000 000 € |
| Príjmy nad vyššiu hranicu | 24 % | Prevyšujú 5 000 000 € |
| Daň vyberaná zrážkou | 19 % | Príjmy podľa § 43 (napr. výnosy z dlhopisov) |
Sadzba dane podľa príjmov obce
Sadzba v % podľa výšky zdaniteľných príjmov
Zdroj: AI kontext: Podnikatelia - Právnické osoby - Daň z príjmov (všeobecne)
Zrážková daň
- • Sadzba 19 % podľa § 43
- • Daň platí platiteľ, nedá sa použiť ako preddavok
- • Výnosy z dlhopisov odveďte do konca mesiaca po období
Predmet dane a výdavky
Kto je obec a mesto
- • Obec je samostatný celok a firma podľa zákona č. 369/1990 Zb.
- • Hospodári sama s vlastným majetkom a príjmami
- • Mesto je obec vyhlásená Národnou radou SR za mesto
- • Patria medzi daňovníkov nezaložených na podnikanie
Predmet dane
- • Príjmy zo ziskových činností (§ 12 ods. 2)
- • Patrí sem aj predaj majetku, nájom, reklama, členské a sponzoring v športe
- • Príjem je aj nepeňažné plnenie v bežných cenách
- • Zdaniteľný je príjem, ktorý je predmetom dane a nie je oslobodený
Čo nie je predmetom dane a čo je oslobodené
- • Nie je predmetom: dar, dedenie, dividenda, nové akcie pri premene (§ 12 ods. 7)
- • Oslobodené: príjmy z hlavnej činnosti (okrem predaja, nájmu, reklamy, členského, sponzoringu, podnikania a zrážkových príjmov)
- • Oslobodené: príjmy z prenájmu a predaja majetku obce
- • Oslobodené: granty podľa medzinárodných zmlúv SR
Zrážková daň
- • Zrážková daň 19 % (§ 43); daň platí platiteľ a nedá sa použiť ako preddavok
- • Výnosy z dlhopisov: obec daň odvedie do konca mesiaca po období vyplatenia
Kalkulačka dane obce
Daň zo základu dane podľa výšky zdaniteľných príjmov
€
€
Dôležité termíny
Priznanie za rok 2025 + splatnosť dane
Priznanie za rok 2025 + splatnosť dane
Oznámenie správcovi dane
Oznámenie správcovi dane
Pri zdaniteľných príjmoch zo zdrojov v zahraničí
Pri zdaniteľných príjmoch zo zdrojov v zahraničí
Odvod zrážkovej dane z výnosov z dlhopisov
Odvod zrážkovej dane z výnosov z dlhopisov
Registrácia pri získaní povolenia na podnikanie
Registrácia pri získaní povolenia na podnikanie
Priznanie, registrácia, účtovníctvo
Registrácia
- • S povolením na podnikanie: správca zaregistruje do 30 dní od žiadosti
- • Od 1. 1. 2023 sa postupuje podľa § 49a a § 67 daňového poriadku
Priznanie a základ dane
- • Bez priznania: len príjmy mimo predmetu dane + zrážkové príjmy (§ 41 ods. 1)
- • Priznanie aj bez registrácie: ak má obec iné zdaniteľné príjmy ako zrážkové
- • Základ dane z výsledku hospodárenia: r. 100, úprava cez r. 130, 210, 220 a 230
- • Závierka podľa zákona č. 431/2002 Z. z., uloženie cez štátnu pokladnicu
- • Poukázanie podielu: 2 % pri dare aspoň 0,5 % dane, inak 1 %; najmenej 8 €
Účtovníctvo
- • Obec účtuje v podvojnom účtovníctve
- • Opatrenie MF SR z 12. 12. 2022 č. MF/014454/2022-36
- • V znení opatrenia č. MF/014915/2023-361