Právnické osoby – daň z príjmov
Dane firiem — kto platí, sadzby, priznanie a termíny.
Právnické osoby v číslach
Predmet, sadzby, priznanie
21 %
Základná sadzba dane
Zo základu dane zníženého o daňovú stratu
10 %
Daň pri malých príjmoch
Obdobia začínajúce najskôr 1. 1. 2025, príjmy do 100 000 €
24 %
Daň pri veľkých príjmoch
Obdobia začínajúce najskôr 1. 1. 2025, príjmy nad 5 000 000 €
31. 3. 2026
Priznanie za rok 2025
Do troch mesiacov po konci roka; daň sa platí v tej istej lehote
Podsekcie
Sadzby dane
| Prípad | Sadzba | Hranica príjmov |
|---|---|---|
| Základná sadzba | 21 % | Zo základu dane zníženého o stratu |
| Malé príjmy (obdobia od 1. 1. 2025) | 10 % | Neprevyšujú 100 000 € |
| Veľké príjmy (obdobia od 1. 1. 2025) | 24 % | Prevyšujú 5 000 000 € |
| Osobitný základ dane (§ 51e ods. 4) | 35 % | Bez hranice príjmov |
| Osobitný základ dane (§ 51ea) | 16 % / 13 % | Výplaty do 31. 12. 2025 / po 31. 12. 2025 |
| Osobitný základ dane (§ 51eb) | 54 % | Výnosy účtované po 31. 12. 2025 |
| Daň vyberaná zrážkou (§ 43) | 7 % / 19 % / 35 % | Podľa druhu príjmu a štátu príjemcu |
Sadzba dane podľa príjmov firmy
Sadzba v % podľa výšky zdaniteľných príjmov
Zdroj: AI kontext: Podnikatelia - Právnické osoby - Daň z príjmov (všeobecne)
Zrážková daň a zabezpečenie
- • Neznámy konečný príjemca: zrážka 35 %
- • Zabezpečenie dane: 9,5 %, 19 %, pri nezmluvnom štáte 35 %
- • Podrobnosti sú v tabuľke sadzieb vyššie
Kto platí a čo sa daní
Kto platí daň
- • Firma je združenie osôb alebo majetku s vlastnou právnou subjektivitou
- • Obchodné spoločnosti: s. r. o., v. o. s., k. s., a. s. a družstvá
- • Osobitná skupina: subjekty nezaložené na podnikanie (združenia, nadácie, obce, rozpočtové a príspevkové organizácie)
Predmet dane
- • Príjem z činnosti firmy a z nakladania s jej majetkom
- • Zdaniteľný príjem: predmet dane, ktorý nie je oslobodený
- • Nie je predmetom: podiel zaplatenej dane, dar, dedenie, podiel na zisku
- • Oslobodenie rieši § 13 — oslobodený môže byť len príjem, ktorý je predmetom dane
Základ dane a výdavky
Základ dane
- • Jednoduché účtovníctvo: rozdiel medzi príjmami a výdavkami
- • Podvojné účtovníctvo: výsledok hospodárenia
- • Medzinárodné štandardy: upravený výsledok hospodárenia
- • Pri obmedzenej povinnosti: rozdiel príjmov a výdavkov
Daňové výdavky
- • Odpisy majetku (§ 22 až 29): rovnomerne alebo zrýchlene
- • Auto nad 48 000 €: odpisy len do tejto sumy
- • Členské z nepovinného členstva: 5 % základu, najviac 30 000 € ročne
- • Odpočty: výskum (§ 30c), šport (§ 30ca), investície (§ 30e)
Obdobie a preddavky
- • Zdaňovacie obdobie: spravidla kalendárny rok, možný aj hospodársky rok
- • Osobitné pravidlá: likvidácia, konkurz, zmena právnej formy
- • Preddavky: mesačné pri vyššej dani, štvrťročné pri nižšej dani
- • Daňová strata sa uplatní v ďalších rokoch podľa zákona
Kalkulačka dane firmy
Daň zo základu dane podľa výšky zdaniteľných príjmov
€
€
Dôležité termíny
Priznanie za rok 2025 + zaplatenie dane
Priznanie za rok 2025 + zaplatenie dane (do 3 mesiacov po konci roka)
Predĺžená lehota na priznanie na základe oznámenia
Predĺžená lehota na priznanie na základe oznámenia (okrem konkurzu a likvidácie)
Predĺžená lehota, ak sú v príjmoch aj zdaniteľné príjmy zo zahraničia
Predĺžená lehota, ak sú v príjmoch aj zdaniteľné príjmy zo zahraničia
Registrácia úradom po prevzatí údajov z registra
Registrácia úradom po prevzatí údajov z registra
Registrácia, priznanie, podiel z dane
Registrácia
- • Firma v registri: úrad zaregistruje sám do 30 dní
- • Inak: žiadosť do konca mesiaca po mesiaci oprávnenia
- • Stála prevádzkareň: do konca mesiaca po mesiaci vzniku
- • Zmeny hláste do konca mesiaca po mesiaci zmeny
Priznanie
- • Do troch mesiacov po konci roka; daň sa platí v tej istej lehote
- • Za rok 2025 do 31. marca 2026
- • Predĺženie o 3 mesiace, so zahraničnými príjmami o 6 mesiacov
- • Opravné a dodatočné priznanie, vrátenie preplatku
Poukázanie podielu dane
- • S darom aspoň 0,5 % dane: do 2 % zaplatenej dane
- • Bez daru: len do 1 % zaplatenej dane
- • Najmenej 8 € pre jedného príjemcu