Iné neziskové organizácie – daň z príjmov
Čo zdaňuje neziskovka, priznanie a účtovníctvo.
Iné neziskové organizácie v číslach
Sadzby, oslobodenia a povinnosti neziskovky
10 %
Daň pri príjmoch do 100 000 €
Obdobie začínajúce najskôr 1. 1. 2025
21 %
Základná sadzba (100 000 € – 5 000 000 €)
Platí aj pre obdobia od 1. 1. 2017
24 %
Daň pri príjmoch nad 5 000 000 €
Obdobie začínajúce najskôr 1. 1. 2025
30 000 €
Reklama na charitu bez dane
Najviac za obdobie; treba použiť na daný účel
Sadzby dane
| Prípad | Sadzba | Hranica príjmov |
|---|---|---|
| Príjmy do limitu | 10 % | Neprevyšujú 100 000 € |
| Príjmy nad limit do vyššej hranice | 21 % | Prevyšujú 100 000 € a neprevyšujú 5 000 000 € |
| Príjmy nad vyššiu hranicu | 24 % | Prevyšujú 5 000 000 € |
| Daň vyberaná zrážkou | 19 % | Príjmy podľa § 43 |
Sadzba dane podľa príjmov neziskovky
Sadzba v % podľa výšky zdaniteľných príjmov
Zdroj: AI kontext: Podnikatelia - Právnické osoby - Daň z príjmov (všeobecne)
Reklama na charitu
- • Príjmy z reklamy na charitu bez dane do daného limitu
- • Treba ich použiť len na daný účel
- • Najneskôr do konca roka po roku prijatia
Predmet dane a výdavky
Kto sem patrí
- • Daňovník nezaložený na podnikanie (§ 12 ods. 3)
- • Napríklad: občianske združenia, nadácie, neinvestičné fondy, cirkvi, vysoké školy, komory, fondy a spoločenstvá vlastníkov bytov
- • Od 1. 1. 2023 sa registruje podľa § 49a a § 67 daňového poriadku
Predmet dane
- • Príjmy zo ziskových činností (§ 12 ods. 2)
- • Patrí sem aj predaj majetku, nájom, reklama, členské a sponzoring v športe
- • Zdaniteľný je príjem, ktorý je predmetom dane a nie je oslobodený
Čo nie je predmetom dane a čo je oslobodené
- • Nie je predmetom: dar, dedenie, podiel zo zaplatenej dane (§ 12 ods. 7)
- • Oslobodené: príjmy z hlavnej činnosti (okrem predaja, nájmu, reklamy, členského, sponzoringu, podnikania a zrážkových príjmov)
- • Oslobodené: kostolné zbierky a príspevky cirkvám (§ 13 ods. 2 písm. a))
- • Oslobodené: členské podľa stanov (§ 13 ods. 2 písm. b)) a správa bytov
- • Oslobodené: reklama na charitu do 30 000 € za obdobie; použiť do konca roka po roku prijatia (§ 50 ods. 5), inak do základu dane
Zrážková daň a výdavky
- • Zrážková daň 19 % (§ 43); daň platí platiteľ a nedá sa použiť ako preddavok
- • Daňový výdavok: náklad na zdaniteľný príjem, preukázaný a zaúčtovaný
- • Spoločné náklady na zdaniteľné aj nezdaniteľné príjmy: rozvrh podľa internej smernice
Kalkulačka dane neziskovky
Daň zo základu dane podľa výšky zdaniteľných príjmov
€
€
Dôležité termíny
Priznanie za rok 2025 + splatnosť dane
Priznanie za rok 2025 + splatnosť dane
Oznámenie správcovi dane
Oznámenie správcovi dane
Pri zdaniteľných príjmoch zo zdrojov v zahraničí
Pri zdaniteľných príjmoch zo zdrojov v zahraničí
Použitie príjmov z reklamy na charitu
Použitie príjmov z reklamy na charitu (§ 50 ods. 5)
Registrácia pri získaní povolenia na podnikanie
Registrácia pri získaní povolenia na podnikanie
Priznanie, registrácia, účtovníctvo
Registrácia
- • S povolením na podnikanie: správca zaregistruje do 30 dní od žiadosti
- • Spoločenstvo vlastníkov bytov (od 15. 4. 2024) a poľovnícka organizácia (od 6. 10. 2025): registrácia z úradnej moci do 30 dní, možné odvolanie
- • Povinnosť zrážať daň: registrácia ako platiteľa do konca mesiaca po mesiaci vzniku
Priznanie a základ dane
- • Bez priznania: len príjmy mimo predmetu dane + zrážkové príjmy (§ 41 ods. 1)
- • Občianske združenie: aj s členským podľa stanov (§ 13 ods. 2 písm. b))
- • Cirkvi: aj s príjmami zo zbierok a úkonov (§ 13 ods. 2 písm. a))
- • Základ dane z výsledku hospodárenia: r. 100, úprava cez r. 130, 210, 220 a 230
- • Poukázanie podielu: 2 % pri dare aspoň 0,5 % dane, inak 1 %; najmenej 8 €
Účtovníctvo
- • Jednoduché účtovníctvo: ak sa nepodniká a príjmy boli do 200 000 € za minulý rok (Opatrenie MF SR č. MF/24975/2010-74)
- • Podvojné účtovníctvo pre neziskovú sféru: Opatrenie MF SR č. MF/24342/2007-74
- • Prechod medzi sústavami: Opatrenie MF SR z 9. 9. 2003 č. 17 599/2003-92