Obchodné spoločnosti – daň z príjmov
Sadzby, výdavky, priznanie a špeciálne situácie firiem.
Obchodné spoločnosti v číslach
Sadzby, výdavky a špeciálne situácie firiem
10 %
Daň pri príjmoch do 100 000 €
Obdobie začínajúce najskôr 1. 1. 2025
21 %
Základná sadzba (100 000 € – 5 000 000 €)
Platí aj pre obdobia od 1. 1. 2017
24 %
Daň pri príjmoch nad 5 000 000 €
Obdobie začínajúce najskôr 1. 1. 2025
48 000 €
Limit odpisov osobného auta
Odpisy nad túto cenu nie sú daňový výdavok
Sadzby dane
| Prípad | Sadzba | Hranica príjmov |
|---|---|---|
| Príjmy do limitu | 10 % | Neprevyšujú 100 000 € |
| Príjmy nad limit do vyššej hranice | 21 % | Prevyšujú 100 000 € a neprevyšujú 5 000 000 € |
| Príjmy nad vyššiu hranicu | 24 % | Prevyšujú 5 000 000 € |
| Daň vyberaná zrážkou (bežné príjmy) | 19 % | Príjmy podľa § 43 ods. 2 a 3 |
| Daň vyberaná zrážkou (nezmluvný štát) | 35 % | Výplaty daňovníkovi nezmluvného štátu |
Sadzba dane podľa príjmov firmy
Sadzba v % podľa výšky zdaniteľných príjmov
Zdroj: AI kontext: Podnikatelia - Právnické osoby - Daň z príjmov (všeobecne)
Kto platí daň
- • s. r. o. a a. s. platia daň ako firma
- • v. o. s. zdaňuje až u spoločníkov
- • k. s. delí základ medzi firmu a spoločníkov
Základ dane a výdavky
Kto je obchodná spoločnosť
- • Firma založená na podnikanie podľa Obchodného zákonníka
- • Druhy: s. r. o., v. o. s., k. s., jednoduchá a. s., a. s.
- • Podobné postavenie má firma založená podľa práva EÚ
- • Predmet dane: príjem z činnosti a z majetku firmy
Základ dane a výdavky
- • Základ dane: zdaniteľné príjmy mínus daňové výdavky
- • Podvojné účtovníctvo: vychádza sa z výsledku hospodárenia
- • Odpisy hmotného a nehmotného majetku (§ 22 až 29)
- • Osobné auto od 48 000 €: odpisy len do 48 000 €
- • Členské z nepovinného členstva: do 5 % základu, najviac 30 000 € ročne
Špeciálne situácie
Verejná obchodná spoločnosť
- • Daň neplatí firma, ale každý spoločník zo svojho podielu
- • Základ dane sa delí podľa spoločenskej zmluvy (§ 14 ods. 4)
- • Bez zmluvy o delení: rovným dielom
- • Na úrovni firmy sa zdaňujú len príjmy so zrážkovou daňou (§ 43)
Komanditná spoločnosť
- • Časť základu sa zdaňuje vo firme, časť u spoločníkov
- • Podiel komplementárov sa odpočíta v pomere delenia zisku
- • Zvyšok je základom dane firmy; strata sa delí rovnako (§ 14 ods. 4)
Likvidácia a konkurz
- • Likvidácia: obdobie končí dňom pred vstupom do likvidácie (§ 41 ods. 3)
- • Priznanie za obdobie pred likvidáciou: do 3 mesiacov (§ 49 ods. 2)
- • Počas likvidácie a konkurzu sa strata podľa § 30 neuplatní a preddavky sa neplatia
- • Konkurz: obdobie sa delí dňom vyhlásenia konkurzu (§ 41 ods. 5)
- • Predaj majetku z podstaty a odpis záväzkov sú oslobodené (§ 13 ods. 1 písm. d))
Premeny a zmena formy
- • Zlúčenie, splynutie, rozdelenie: priznanie do 3 mesiacov po období pred rozhodným dňom
- • Reálne hodnoty: postup podľa § 17c; pôvodné hodnoty: podľa § 17e
- • Reštrukturalizácia: obdobie sa nemení, preddavky a strata platia ďalej
- • Odpis záväzkov pri reštrukturalizácii je oslobodený (§ 13 ods. 1 písm. d))
- • Zmena právnej formy: obdobie sa delí dňom zápisu; preddavky bez zmeny (§ 42 ods. 4 písm. a))
Kalkulačka dane firmy
Daň zo základu dane podľa výšky zdaniteľných príjmov
€
€
Dôležité termíny
Priznanie za rok 2025 + splatnosť dane
Priznanie za rok 2025 + splatnosť dane
Oznámenie správcovi dane
Oznámenie správcovi dane (okrem firmy v konkurze alebo likvidácii)
Pri zdaniteľných príjmoch zo zdrojov v zahraničí
Pri zdaniteľných príjmoch zo zdrojov v zahraničí
Priznanie pri likvidácii, premene a zmene právnej formy
Priznanie pri likvidácii, premene a zmene právnej formy
Registrácia z úradnej moci po prevzatí údajov z registra
Registrácia z úradnej moci po prevzatí údajov z registra
Priznanie, registrácia, účtovníctvo
Priznanie a registrácia
- • Priznanie: do 3 mesiacov po období; za rok 2025 do 31. 3. 2026
- • Predĺženie o 3 mesiace, pri príjmoch zo zahraničia o 6 mesiacov
- • Firma v registri: správca zaregistruje z úradnej moci do 30 dní
- • Inak žiadosť do konca mesiaca po mesiaci získania povolenia
Poukázanie podielu z dane
- • 2 % z dane pri dare aspoň 0,5 % zaplatenej dane, inak 1 %
- • Podiel pre jedného prijímateľa je najmenej 8 €
Účtovníctvo
- • Firma účtuje v podvojnom účtovníctve (Opatrenie MF SR č. 23054/2002-92)
- • Mikro jednotka (od 1. 6. 2024): majetok do 450 000 €, obrat do 900 000 €, do 10 ľudí (aspoň 2 podmienky)
- • Malá jednotka: majetok 450 000 € – 5 000 000 €, obrat 900 000 € – 10 000 000 €, 10 – 50 ľudí
- • Veľká jednotka: majetok nad 5 000 000 €, obrat nad 10 000 000 €, nad 50 ľudí