Rozpočtové organizácie – daň z príjmov
Čo zdaňuje rozpočtová organizácia, priznanie a výdavky.
Rozpočtové organizácie v číslach
Sadzby, zrážková daň a povinnosti organizácie
10 %
Daň pri príjmoch do 100 000 €
Obdobie začínajúce najskôr 1. 1. 2025
21 %
Základná sadzba (100 000 € – 5 000 000 €)
Platí aj pre obdobia od 1. 1. 2017
24 %
Daň pri príjmoch nad 5 000 000 €
Obdobie začínajúce najskôr 1. 1. 2025
19 %
Daň vyberaná zrážkou
Príjmy podľa § 43; zrážkou je daň splnená
Sadzby dane
| Prípad | Sadzba | Hranica príjmov |
|---|---|---|
| Príjmy do limitu | 10 % | Neprevyšujú 100 000 € |
| Príjmy nad limit do vyššej hranice | 21 % | Prevyšujú 100 000 € a neprevyšujú 5 000 000 € |
| Príjmy nad vyššiu hranicu | 24 % | Prevyšujú 5 000 000 € |
| Daň vyberaná zrážkou | 19 % | Príjmy podľa § 43 (napr. výnosy z dlhopisov) |
Sadzba dane podľa príjmov organizácie
Sadzba v % podľa výšky zdaniteľných príjmov
Zdroj: AI kontext: Podnikatelia - Právnické osoby - Daň z príjmov (všeobecne)
Zrážková daň
- • Sadzba 19 % podľa § 43
- • Daň platí platiteľ, nedá sa použiť ako preddavok
- • Výnosy z dlhopisov odveďte do konca mesiaca po období
Predmet dane a výdavky
Kto je rozpočtová organizácia
- • Firma štátu, obce alebo kraja napojená na ich rozpočet
- • Hospodári sama podľa rozpočtu od zriaďovateľa
- • Nedá sa zriadiť na rozhodovanie za zriaďovateľa
- • Od 1. 1. 2023 sa registruje podľa § 49a a § 67 daňového poriadku
Predmet dane
- • Príjmy zo ziskových činností (§ 12 ods. 2)
- • Patrí sem aj predaj majetku, nájom, reklama, členské a sponzoring v športe
- • Príjem je aj nepeňažné plnenie v bežných cenách
- • Zdaniteľný je príjem, ktorý je predmetom dane a nie je oslobodený
Čo nie je predmetom dane a čo je oslobodené
- • Nie je predmetom: dar, dedenie, dividenda, nové akcie pri premene (§ 12 ods. 7)
- • Oslobodené: príjmy z hlavnej činnosti (okrem predaja, nájmu, reklamy, členského, sponzoringu, podnikania a zrážkových príjmov)
- • Oslobodené: prenájom a predaj majetku v rozpočte zriaďovateľa (okrem zrážkových príjmov)
- • Oslobodené: granty podľa medzinárodných zmlúv SR
Zrážková daň a výdavky
- • Zrážková daň 19 % (§ 43); daň platí platiteľ a nedá sa použiť ako preddavok
- • Výnosy z dlhopisov: organizácia daň odvedie do konca mesiaca po období vyplatenia
- • Daňový výdavok: náklad na zdaniteľný príjem, preukázaný a zaúčtovaný
- • Spoločné náklady na zdaniteľné aj nezdaniteľné príjmy: rozvrh podľa internej smernice
- • Výdavky na nezdaniteľné príjmy nie sú daňové (§ 21 ods. 1 písm. j))
Kalkulačka dane organizácie
Daň zo základu dane podľa výšky zdaniteľných príjmov
€
€
Dôležité termíny
Priznanie za rok 2025 + splatnosť dane
Priznanie za rok 2025 + splatnosť dane
Oznámenie správcovi dane
Oznámenie správcovi dane
Pri zdaniteľných príjmoch zo zdrojov v zahraničí
Pri zdaniteľných príjmoch zo zdrojov v zahraničí
Odvod zrážkovej dane z výnosov z dlhopisov
Odvod zrážkovej dane z výnosov z dlhopisov
Registrácia pri získaní povolenia na podnikanie
Registrácia pri získaní povolenia na podnikanie
Priznanie, registrácia, účtovníctvo
Registrácia
- • S povolením na podnikanie: správca zaregistruje do 30 dní od žiadosti (§ 67 ods. 7)
- • Povinnosť zrážať daň: registrácia ako platiteľa do konca mesiaca po mesiaci vzniku
Priznanie a základ dane
- • Bez priznania: len zrážkové príjmy + oslobodené príjmy (§ 41 ods. 1)
- • Základ dane z výsledku hospodárenia: r. 100, úprava cez r. 130, 210, 220 a 230
- • Závierka podľa zákona č. 431/2002 Z. z., uloženie cez štátnu pokladnicu
- • Poukázanie podielu: 2 % pri dare aspoň 0,5 % dane, inak 1 %; najmenej 8 €
Účtovníctvo
- • Opatrenie MF SR zo 7. 12. 2022 č. MF/14522/2022-36
- • V znení opatrenia zo 7. 12. 2023 č. MF/13953/2023-361